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关于印发《保险公司内部审计指引(试行)》的

发文单位:中国保险监督管理委员会

发文单位:中国保险监督管理委员会

文  号:保监发〔2015〕113号

文  号:保监发[2007]26号

发布日期:2015-12-7

发布日期:2007-4-9

生效日期:2015-12-7

执行日期:2007-7-1

  各保险集团(控股)公司、保险公司、保险资产管理公司:

生效日期:1900-1-1

  为规范保险机构内部审计工作,提高保险机构风险防范能力,提升公司治理水平,我会制定了《保险机构内部审计工作规范》,现印发给你们,请遵照执行。

各保险公司、保险资产管理公司,各保监局:

  中国保监会

  为加强保险监管,建立保险公司内部审计制度,提高风险防范能力,保监会制定了《保险公司内部审计指引(试行)》。现印发给你们,请各公司结合自身实际,认真贯彻落实。

  2015年12月7日

  特此通知

  保险机构内部审计工作规范

  二○○七年四月九日

  第一章 总 则

保险公司内部审计指引(试行)

  第一条 为规范保险机构内部审计工作,提高保险机构风险防范能力,根据《中华人民共和国保险法》、《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》等有关法律法规及行业规范,制定本规范。

  第一章 总则

  第二条 本规范所称保险机构是指在中华人民共和国境内依法设立的保险集团(控股)公司、保险公司、保险资产管理公司、再保险公司及其分支机构等。

  第一条 为加强内控管理,完善公司治理结构,提高保险公司风险防范能力,依据《保险法》、《审计法》等相关法律法规制定本指引。

  经保险监督管理部门批准设立的其他保险机构可参照执行本规范。

  第二条 本指引适用于在中华人民共和国境内依法设立的保险公司和保险资产管理公司。

  保险监督管理部门有IT审计专门规范和要求的,保险机构IT审计工作应从其规范。

  第三条 本指引所称的保险公司内部审计是指保险公司内部机构或者人员,通过系统化、规范化的方法,对其内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动,以促进保险公司实现经营目标。

  第三条 本规范所称的保险机构内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统化和规范化的方法,审查、评价并改善保险机构的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进保险机构完善治理、增加价值和实现目标。

  第四条 保险公司应当健全内部审计体系,认真开展内部审计工作,及时发现问题,有效防范经营风险,促进公司的稳健发展。

  第四条 保险机构应健全内部审计体系,按照相关要求开展内部审计工作,及时发现问题,有效防范经营风险,促进公司的稳健发展。

  第五条 中国保监会依法对保险公司内部审计工作进行指导、评价和监督。

  第五条 中国保险监督管理委员会(以下简称“中国保监会”)及其派出机构根据法律行政法规、监管规定以及本规范的规定,依法对保险机构内部审计工作实施指导、监督和评价。

  第二章 机构与人员

  第二章 一般原则

  第六条 保险公司应当建立与其治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应,费用预算、业务管理和工作考核等相对独立的内部审计体系。

  第六条 保险机构应建立与公司目标、治理结构、管控模式、业务性质和规模相适应,预算管理、人力资源管理、作业管理等相对独立的内部审计体系。

  第七条 保险公司应当在董事会下设立审计委员会。

  内部审计部门的工作不受其他部门的干预或者影响。内部审计人员不得参与被审计对象业务活动、内部控制和风险管理等有关的决策和执行。

  审计委员会成员由三名以上不在管理层任职的董事组成。已建立独立董事制度的,应当由独立董事担任主任委员。

  第七条 保险机构内部审计的范围应包括所属保险机构及其直接或间接控制的境内、外保险分支机构和非保险子公司。

  审计委员会成员应当具备与其职责相适应的财务或者法律等方面的专业知识。

  第八条 保险机构应逐步建立完善非现场内部审计监测、操作及管理功能在内的内部审计信息系统。鼓励保险机构探索创新内部审计科技手段和技术方法,提升内部审计的信息化水平和审计效率。

  第八条 保险公司应当设立审计责任人职位。审计责任人既向管理层负责,也向董事会负责。

  第九条 保险机构应建立完善内部审计质量控制制度和程序,系统实施指导、监督、分级复核和内部审计质量评估,定期实施内部审计质量自我评估,并接受内部审计质量外部评估。

  审计责任人由总经理提名,报董事会聘任。没有设立董事会的保险公司,审计责任人由管理层聘任。

  第十条 保险机构应建立和实施内部审计人员录用、继续教育、培训、考核评价和激励约束等人力资源管理制度,确保内部审计人员具有与其从事业务相适应的专业胜任能力。

  审计责任人的聘任和解聘应当向中国保监会报告。

  内部审计人员应通过后续教育和职业实践等途径,了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化,保证和提升专业胜任能力。保险机构应保证内部审计人员平均每年不低于40小时的后续教育时间。

  第九条 保险公司审计责任人应当具备以下条件:

  第十一条 内部审计人员应遵守职业道德,保持并提高专业胜任能力,诚信正直地实施内部审计,客观公正地作出审计职业判断,并遵循保密原则,按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

  (一)大学本科以上学历;

  第三章 内部审计机构和人员

  (二)从事审计、会计或者财务工作五年以上,熟悉金融保险业务;

  第十二条 保险机构应以制度形式明确董事会、审计委员会、审计责任人和内部审计部门及人员职责及权限,并统一制定各级内审机构和人员的管理制度,包括:岗位设置、岗位责任、任职条件、考核办法、薪酬制度、轮岗制度、培训制度等。

  (三)具有在企事业单位或者国家机关担任领导或者管理职务的任职经历。

  第十三条 保险机构董事会对内部审计体系的建立、运行与维护负有最终责任。没有设立董事会的,由保险机构法定代表人或负责人履行有关职责。

  第十条 审计责任人不得同时兼任公司财务或者业务工作的领导职务。

  第十四条 保险机构应建立独立的内部审计体系,内部审计应垂直管理,鼓励有条件的保险机构实行内部审计集中化管理,进一步强化内部审计体系的独立性。规模较小或实行集中化管理的保险公司省级及以下分支机构,在满足内部审计工作需要的前提下,可不再设置单独的审计部门或岗位。法律法规对上市公司内部审计设置另有规定的,从其规定。

  第十一条 保险公司应当建立独立的内部审计部门。内部审计部门的工作不受其他部门的干预或者影响。

  (一)内部审计垂直化管理是指保险机构分级设置独立的内部审计部门,总部对各级内部审计部门进行统一管理和计划安排,各级内部审计部门分级承担内部审计职责并上报审计结果。

  鼓励保险公司实行内部审计部门的集中化或者垂直化管理。

  (二)内部审计集中化管理是指保险机构设置专门的内部审计机构或部门,统一制定实施预算管理、人力资源管理、作业管理等内部审计管理制度,其他各级机构(含保险子公司及各分支机构)可不再设置内部审计部门和岗位。

  第十二条 保险公司应当配备足够数量的内部审计人员。专职内部审计人员原则上应当不低于公司员工人数的千分之五。保险公司员工人数不足一百人的,至少应当有一名专职内部审计人员。

  (三)实行垂直管理的各保险机构审计部门人员应实施委派制,各级机构审计部门负责人的聘任、考核和薪酬应由上级机构或者总公司统一管理、逐级考核,被审计对象不应参与内部审计部门和内部审计人员的考核。

  专职内部审计人员应当具有大专以上学历,具备相应的专业知识和工作能力。

  第十五条 保险机构应在董事会下设立审计委员会。审计委员会成员由不少于3名不在管理层任职的董事组成。已建立独立董事制度的,应由独立董事担任审计委员会主任委员。

  第三章 职责与权限

  审计委员会成员应具备胜任工作职责的专业知识和经验。

  第十三条 保险公司董事会对内部审计体系的建立、运行与维护负有最终责任。没有设立董事会的,公司总经理承担最终责任。

  第十六条 保险机构董事会审计委员会在内部审计工作中履行的职责,包括但不限于:

  第十四条 保险公司董事会审计委员会履行以下职责:

  (一)审核保险机构内部审计管理制度并向董事会提出建议。

  (一)审核公司内部审计基本制度并向董事会提出意见,批准公司年度审计计划和审计预算;

  (二)指导保险机构内部审计有效运作,审核保险机构年度内部审计计划、内部审计预算和人力资源计划,并向董事会提出建议,董事会审议通过后负责管理实施。

  (二)评估审计责任人工作并向董事会提出意见;

  (三)审阅内部审计工作报告,评估内部审计工作的结果,督促重大问题的整改。

  (三)指导公司内部审计工作,监督内部审计质量;

  (四)评估审计责任人工作并向董事会提出意见,至少每季度一次听取审计责任人关于审计工作进展情况的报告。

  (四)就外部审计机构的聘用和解聘、酬金等问题向董事会提出建议;

  第十七条 保险机构应设立审计责任人职位。审计责任人纳入保险机构高级管理人员任职资格核准范围,对董事会负责,向董事会审计委员会报告工作;同时负责与管理层沟通,并通报审计结果。

  (五)协调内部审计与外部审计;

  审计责任人由董事长或审计委员会提名,报董事会聘任。没有设立董事会的保险公司,审计责任人由管理层聘任。审计责任人不得同时兼任保险机构财务或者业务工作的领导职务。

  (六)定期检查评估内部控制的健全性和有效性,及时受理和处理关于内部控制方面重大问题的投诉;

  审计责任人岗位变动要按相关规定事后向中国保监会报告。

  (七)监督内部审计和外部审计所发现重大问题的整改和落实;

  第十八条 审计责任人应在任职前取得中国保监会核准的任职资格,符合以下条件:

  (八)董事会要求的其他工作。

  (一)大学本科以上学历或者学士以上学位。

  第十五条 保险公司总经理在内部审计方面履行以下职责:

  (二)从事审计、会计或财务工作5年以上或者金融工作8年以上,熟悉金融保险业务。

  (一)领导公司内部审计制度建设和内部审计工作;

  (三)具有在企事业单位或者国家机关担任领导或者管理职务的任职经历。

  (二)确保内部审计部门的独立性及履行职责所必需的资源和职权;

  (四)中国保监会关于高级管理人员任职资格的其他规定。

  (三)负责组织对审计发现的问题进行整改,对相关责任人进行处理。

  第十九条 保险机构审计责任人履行的职责,包括但不限于:

  第十六条 审计责任人主要履行以下职责:

  (一)指导编制保险机构年度内部审计计划、内部审计预算和人力资源计划。

  (一)组织公司内部审计系统开展工作;

  (二)组织实施内部审计项目,确保内部审计质量。

  (二)组织制订公司内部审计制度、年度审计计划和审计预算并推动实施;

  (三)向审计委员会报告,与管理层沟通,报告内部审计工作进展情况。

  (三)组织实施审计项目,确保内部审计工作质量;

  (四)及时向审计委员会或管理层报告内部审计发现的重大问题和重大风险隐患。

  (四)及时向公司董事会审计委员会及公司总经理汇报发现的重大问题和重大风险隐患,提出改进意见;

  (五)协调处理内部审计部门与其他机构和部门的关系。

  (五)协调处理公司内部审计部门与其他部门的关系。

  第二十条 保险机构内部审计部门履行的职责,包括但不限于:

  第十七条 保险公司内部审计部门主要职责如下:

  (一)拟定保险机构内部审计制度。

  (一)拟定公司内部审计制度,编制年度审计计划和审计预算;

  (二)编制年度内部审计计划、内部审计预算和人力资源计划。

  (二)对公司及所属单位各项经营管理活动和财务活动的真实性、合规性进行监督、检查、评价;

  (三)实施年度内部审计计划,跟踪整改情况,开展后续审计。

  (三)对公司及所属单位内部控制体系以及风险管理体系的健全性、合理性和有效性进行监督、检查、评价;

  (四)法律、法规、监管规定和保险机构确定的其他内部审计职责。

  (四)对公司及所属单位负责人开展经济责任审计;

  第二十一条 保险机构应配备足够数量的内部审计人员。专职内部审计人员数量原则上应不低于保险机构员工人数的5‰,且配备专职内部审计人员不少于三名。

  (五)对公司及所属单位经营效益等事项进行专项审计;

  其中持有注册内部审计师、注册会计师等证书或具有与会计、审计、信息技术、投资等内审工作相关的中级以上专业技术资格的人员应不低于专职内部审计人员的35%.

  (六)对公司信息系统进行审计;

  第二十二条 内部审计人员应具备相应的专业从业资格:

  (七)对被审计单位整改情况进行后续审计;

  (一)专业水平。内部审计人员应具备大学本科及以上学历,掌握与保险机构内部审计相关的专业知识,熟悉金融保险相关法律法规及内部控制制度。

  (八)法律法规规定和公司要求的其他审计事项。

  (二)道德准则。内部审计人员应具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守,且无不良记录。

  第十八条 保险公司应当确保内部审计部门及专职内部审计人员履行职责所需的权限,主要包括:

  第二十三条 保险机构总经理应确保内部审计部门的独立性及履职所需资源与权限。内部审计部门和内部审计人员履职所需的资源,包括经审计委员会批准的内部审计预算和人力资源计划,以及必要的办公场地、系统、设备等。内部审计部门和内部审计人员履行职责时享有下列权限:

  (一)要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件和资料;

  (一)实时查阅与被审计对象经营活动有关的文件、资料等,包括电子数据。

  (二)参加或者列席公司经营管理的重要会议,参加公司的相关业务培训;

  (二)参加或者列席保险机构经营管理的重要会议,参加相关业务培训。

  (三)要求被审计单位提供有助于全面了解公司经营和财务活动的文件、资料、电子数据;

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